Pubblicato il 18 novembre 2025

Rendicontazioni Paese per Paese

Con lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese, la Svizzera attua uno standard minimo definito dagli Stati del G20 e dall’OCSE per contrastare l’erosione della base imponibile e il tradsferimento degli utili («Base Erosion and Profit Shifting», BEPS).

La rendicontazione Paese per Paese contiene informazioni sulla ripartizione a livello mondiale della cifra d’affari e delle imposte pagate dai gruppi di imprese multinazionali, come pure sulle principali attività economiche di questi ultimi nei singoli Stati. Sono tenuti a presentare una rendicontazione Paese per Paese i gruppi di imprese multinazionali che realizzano una cifra d’affari annua consolidata di oltre 750 milioni di euro o un importo equivalente in valuta nazionale al 1° gennaio 2015. Secondo una prima stima, dovrebbero essere interessati circa 200 gruppi con sede in Svizzera.
La rendicontazione Paese per Paese verrà trasmessa automaticamente ogni anno alle autorità fiscali nazionali degli Stati in cui i gruppi dispongono di entità costitutive, a condizione che esista una base internazionale che preveda lo scambio. I dati servono esclusivamente alle autorità fiscali e non vengono pubblicati.
In determinati casi specifici gli enti costitutivi svizzeri di gruppi di imprese residenti all’estero possono essere tenuti a fornire una rendicontazione Paese per Pese in Svizzera. Come illustrato dal Consiglio federale nel messaggio del 23 novembre 2016, tale obbligo concerne, tuttavia, solo i casi disciplinati dal modello di legislazione proposto dall’OCSE nel suo rapporto sull’azione 13 del progetto BEPS.

Il 1°dicembre 2017 sono entrate in vigore le corrispondenti basi giuridiche per lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese. Si tratta dell’Accordo multilaterale tra autorità competenti concernente lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese (Accordo SRPP) nonché della relativa legge (LSRPP) e dell’ordinanza (OSRPP, Spiegazioni OSRPP). Da allora i gruppi di imprese multinazionali in Svizzera sono tenuti ad allestire una rendicontazione Paese per Paese, e questo per la prima volta nell’anno fiscale 2018. Dal 2020 la Svizzera può dunque scambiare le rendicontazioni Paese per Paese ai seguenti Stati partner:

Albania¹³
Andorra⁷
Anguilla¹⁶
Antigua e Barbuda¹⁶
Arabia Saudita⁷
Argentina³
Armenia¹⁵
Aruba¹⁰
Australia¹
Austria⁴
Azerbaigian⁹
Bahamas¹⁶
Bahrein¹⁶
Barbados¹⁰
Belgio¹
Belize⁸
Bermude¹⁶
Brasile¹
Bulgaria¹
Camerun¹⁶
Canada⁷
Cechia⁵
Cile⁷
Cina⁷
Cipro⁷
Columbia¹
Costa Rica⁷
Croazia⁷
Curaçao^{7, 19}
Danimarca¹
Emirati arabi uniti¹⁶
Estonia⁴
Finlandia¹
Francia¹
Georgia¹⁴
Germania¹
Giappone¹
Gibilterra⁸
Gran Bretagna¹
Grecia¹
Guernsey¹
Hong Kong⁸
India¹
Indonesia³
Irlanda¹
Islanda⁴
Isola di Man¹
Isole Cayman¹⁶
Isole Faroe¹³
Isole Vergini britanniche¹⁶
Israele¹⁰
Italia¹
Jersey¹
Kazakstan⁹
Kenia¹¹
Lettonia^7,17
Liberia¹⁶
Liechtenstein¹
Lituania¹
Lussemburgo¹
Macao¹⁶
Malaysia¹
Maldive¹⁰
Malta¹
Maurizio⁷
Messico¹
Monaco⁷
Mongolia¹³
Montenegro¹⁶
Montserrat¹⁶
Nigeria⁹
Norvegia¹
Nuova Zelanda¹
Oman¹⁶
Paesi Bassi¹
Pakistan²
Panama⁷
Perù⁸
Polonia²
Portogallo⁴
Qatar¹⁶
Repubblica di Corea¹
Repubblica dominicana¹³
Romania¹⁶
Russia¹⁸
San Marino⁸
Senegal¹⁴
Serbia¹⁶
Seychelles⁶
Singapore¹
Slovacchia¹
Slovenia¹
Spagna¹
Sudafrica¹
Svezia¹
Thailandia¹²
Trinidad e Tobago¹⁶
Tunisia¹³
Turchia⁸
Turks e Caicos¹⁶
Ucraina¹³
Ungheria⁷
Uruguay⁵
Vietnam¹⁶

¹Scambio da giugno 2018 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)

² Scambio da settembre 2018 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)

³Scambio da dicembre 2018 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)

⁴Scambio da marzo 2019 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)

⁵Scambio da giugno 2019 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)

⁶Scambio da dicembre 2019 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)

⁷Scambio dal 2020 (periodi fiscali dal 2018)

⁸Scambio dal 2021 (periodi fiscali dal 2019)

⁹Scambio dal 2022 (periodi fiscali dal 2020)

¹⁰Scambio da 2023 (periodi fiscali dal 2021)

¹¹ Scambio dal 2024 (periodi fiscali dal 2022)

¹²Scambio dal 2025 (periodi fiscali dal 2023)

¹³ Scambio dal 2026 (periodi fiscali dal 2024)

¹⁴ Scambio dal 2027 (periodi fiscali dal 2025)

¹⁵ Scambio dal 2028 (periodi fiscali dal 2026)

¹⁶Questi Stati partner invieranno solamente e non riceveranno rendicontazioni Paese per Paese.

¹⁷Le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria per il periodo fiscale 2016 sono state scambiate con la Lettonia nel mese di giugno 2018. Da allora non sono state scambiate ulteriori rendicontazioni Paese per Paese volontarie con la Lettonia. La Lettonia ha confermato alla Svizzera che i gruppi di imprese multinazionali la cui società madre è residente in Svizzera non sono tenute a fornire una rendicontazione Paese per Paese in Lettonia per i periodi fiscali 2016 e 2017.

¹⁸Le rendicontazioni Paese per Paese per il periodo fiscale dal 2018 al 2019 sono state scambiate con la Russia dal 2020 al 2021. La trasmissione dei dati verso la Russia è attualmente sospesa.

¹⁹ Al momento non è possibile lo scambio di dati sulle rendicontazioni Paese par Paese con questo Stato partner, poiché il Global Forum sta chiarendo un possibile incidente di sicurezza e ha bloccato la trasmissione dei dati fino a nuovo avviso.

L’elenco delle relazioni bilaterali per lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese è consultabile sul sito Internet dell’OCSE.

L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) è responsabile dell'esecuzione della rendicontazione Paese per Paese.

Rendicontazioni Paese per Paese

Che cos'è una rendicontazione Paese per Paese?

Documenti

Spiegazioni relative all’ordinanza sullo scambio automatico internazionale delle rendicontazioni Paese per Paese di gruppi di imprese multinazionali (OSRPP)