Con lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese, la Svizzera attua uno standard minimo definito dagli Stati del G20 e dall’OCSE per contrastare l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili («Base Erosion and Profit Shifting», BEPS).
Il 1°dicembre 2017 sono entrate in vigore le corrispondenti basi giuridiche per lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese. Si tratta dell’Accordo multilaterale tra autorità competenti concernente lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese (Accordo SRPP) nonché della relativa legge (LSRPP) e dell’ordinanza (OSRPP, spiegazioni (PDF, 154 kB, 01.08.2023) OSRPP). Da allora i gruppi di imprese multinazionali in Svizzera sono tenuti ad allestire una rendicontazione Paese per Paese, e questo per la prima volta nell’anno fiscale 2018. Dal 2020 la Svizzera può dunque scambiare le rendicontazioni Paese per Paese ai seguenti Stati partner:
| Andorra7 | Giappone1 | Montserrat14 |
| Anguilla14 | Gibilterra8 | Nigeria9 |
| Arabia Saudita7 | Gran Bretagna1 | Norvegia1 |
| Argentina3 | Grecia1 | Nuova Zelanda1 |
| Aruba10 | Guernsey1 | Oman14 |
| Australia1 | Hong Kong8 | Paesi Bassi1 |
| Austria4 | India1 | Pakistan2 |
| Azerbaigian9 | Indonesia3 | Panama7 |
| Bahamas14 | Irlanda1 | Perù8 |
| Bahrein14 | Islanda4 | Polonia2 |
| Barbados10 | Isola di Man1 | Portogallo4 |
| Belgio1 | Isole Cayman14 | Qatar14 |
| Belize14 | Isole Faroe13 | Repubblica di Corea1 |
| Bermude14 | Isole Vergini britanniche14 | Romania14 |
| Brasile1 | Israele10 | Russia16 |
| Bulgaria1 | Italia1 | San Marino8 |
| Canada7 | Jersey1 | Seychelles6 |
| Cechia5 | Kazakstan9 | Singapore1 |
| Cile7 | Kenia11 | Slovacchia1 |
| Cina7 | Lettonia7,15 | Slovenia1 |
| Cipro7 | Liberia14 | Spagna1 |
| Columbia1 | Liechtenstein1 | Sudafrica1 |
| Costa Rica17 | Lituania1 | Svezia1 |
| Croazia7 | Lussemburgo1 | Thailandia12 |
| Curaçao14 | Macao14 | Tunisia14 |
| Danimarca1 | Malaysia1 | Turchia8 |
| Emirati arabi uniti14 | Maldive10 | Turks e Caicos14 |
| Estonia4 | Malta1 | Ungheria7 |
| Finlandia1 | Maurizio7 | Uruguay5 |
| Francia1 | Messico1 | |
| Germania1 | Monaco7 |
1 Scambio da giugno 2018 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)
2 Scambio da settembre 2018 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)
3 Scambio da dicembre 2018 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)
4 Scambio da marzo 2019 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)
5 Scambio da giugno 2019 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)
6 Scambio da dicembre 2019 (incluse le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria in Svizzera)
7 Scambio dal 2020 (periodi fiscali dal 2018)
8 Scambio dal 2021 (periodi fiscali dal 2019)
9 Scambio dal 2022 (periodi fiscali dal 2020)
10 Scambio da 2023 (periodi fiscali dal 2021)
11 Scambio dal 2024 (periodi fiscali dal 2022)
12 Scambio dal 2025 (periodi fiscali dal 2023)
13 Scambio dal 2026 (periodi fiscali dal 2024)
14 Questi Stati partner invieranno solamente e non riceveranno rendicontazioni Paese per Paese.
15 Le rendicontazioni Paese per Paese fornite su base volontaria per il periodo fiscale 2016 sono state scambiate con la Lettonia nel mese di giugno 2018. Da allora non sono state scambiate ulteriori rendicontazioni Paese per Paese con la Lettonia. La Lettonia ha confermato alla Svizzera che i gruppi di imprese multinazionali la cui società madre è residente in Svizzera non sono tenute a fornire una rendicontazione Paese per Paese in Lettonia per i periodi fiscali 2016 e 2017.
16 Le rendicontazioni Paese per Paese per il periodo fiscale dal 2018 al 2019 sono state scambiate con la Russia dal 2020 al 2021. La trasmissione dei dati verso la Russia è attualmente sospesa.
17 Fino al periodo fiscale 2022 incluso, il Costa Rica invia solamente e non riceve rendicontazioni Paese per Paese. A partire dal periodo fiscale 2023 (scambio dal 2025), la Svizzera e il Costa Rica scambieranno reciprocamente le rendicontazioni Paese per Paese.
L’elenco delle relazioni bilaterali per lo scambio di rendicontazioni Paese per Paese è consultabile sul sito Internet dell’OCSE.
L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) è responsabile dell'esecuzione della rendicontazione Paese per Paese.
Rendicontazione Paese per Paese
La rendicontazione Paese per Paese contiene informazioni sulla ripartizione a livello mondiale della cifra d’affari e delle imposte pagate dai gruppi di imprese multinazionali, come pure sulle principali attività economiche di questi ultimi nei singoli Stati. Sono tenuti a presentare una rendicontazione Paese per Paese i gruppi di imprese multinazionali che realizzano una cifra d’affari annua consolidata di oltre 750 milioni di euro o un importo equivalente in valuta nazionale al 1° gennaio 2015. Secondo una prima stima, dovrebbero essere interessati circa 200 gruppi con sede in Svizzera.
La rendicontazione Paese per Paese verrà trasmessa automaticamente ogni anno alle autorità fiscali nazionali degli Stati in cui i gruppi dispongono di entità costitutive, a condizione che esista una base internazionale che preveda lo scambio. I dati servono esclusivamente alle autorità fiscali e non vengono pubblicati.
In determinati casi specifici gli enti costitutivi svizzeri di gruppi di imprese residenti all’estero possono essere tenuti a fornire una rendicontazione Paese per Pese in Svizzera. Come illustrato dal Consiglio federale nel messaggio del 23 novembre 2016, tale obbligo concerne, tuttavia, solo i casi disciplinati dal modello di legislazione proposto dall’OCSE nel suo rapporto sull’azione 13 del progetto BEPS.
Ulteriori informazioni
Ultima modifica 25.03.2024