Länderbezogene Berichte

Mit dem Austausch der länderbezogenen Berichten setzt die Schweiz einen Mindeststandard der G20-Staaten und der OECD zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und -verlagerung (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) um.

Am 1. Dezember 2017 sind die relevanten Rechtsgrundlagen in Kraft getreten. Es handelt sich um die multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (ALBA-Vereinbarung) sowie das zugehörige Gesetz (ALBAG) und die Verordnung (ALBAV). Multinationale Unternehmen in der Schweiz werden damit verpflichtet, ab dem Steuerjahr 2018 erstmals einen länderbezogenen Bericht zu erstellen. Die Schweiz wird somit ab 2020 mit folgenden Partnerstaaten länderbezogene Berichte austauschen und spätestens ab diesem Datum solche Berichte erhalten können (Stand 28.11.2019):

Andorra8

Insel Man1

Norwegen1

Argentinien3

Irland1

Österreich4

Australien1

Island4

Pakistan2

Belgien1

Italien1

Peru11

Bermudas11

Japan1

Polen2

Brasilien1 

Jersey1

Portugal4

Bulgarien13

Kaimaninseln11

Republik Korea1

Chile8

Kanada8

Rumänien11

China8

Katar11

Russland8

Costa Rica11

Kolumbien1 

Schweden1

Curaçao11

Kroatien8

Seychellen7

Dänemark1

Lettland8,12

Singapur1

Deutschland1

Liechtenstein1

Slowakei1

Estland4

Litauen1

Slowenien1

Finnland1

Luxemburg1

Spanien1 

Frankreich1

Malaysia1

Südafrika1

Griechenland1

Malta1

Tschechien5

Grossbritannien1

Mauritius8

Ungarn8

Guernsey1

Mexiko1

Uruguay5

Hongkong9

Neuseeland1

Zypern11

Indien1

Niederlande1

 

Indonesien3

Nigeria11

 

1 Austausch ab Juni 2018 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

2 Austausch ab September 2018 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

3 Austausch ab Dezember 2018 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

4 Austausch ab März 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

5 Austausch ab Juni 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

6 Austausch ab September 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

7 Austausch ab Dezember 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

8 Austausch ab 2020 (für Steuerperioden ab 2018)

9 Austausch ab 2021 (für Steuerperioden ab 2019)

10 Austausch ab 2022 (für Steuerperioden ab 2020)

11 Diese Partnerstaaten werden länderbezogene Bericht nur übermitteln und nicht erhalten

12 Freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte für die Steuerperiode 2016 wurden im Juni 2018 mit Lettland ausgetauscht. Seither werden mit Lettland keine weiteren länderbezogene Berichte mehr ausgetauscht. Lettland hat gegenüber der Schweiz bestätigt, dass multinationale Konzerne, deren Konzernobergesellschaft in der Schweiz ansässig ist, für Steuerperioden 2016 und 2017 in Lettland keinen länderbezogenen Bericht einreichen müssen.

13 Freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte für die Steuerperioden 2016 und 2017 wurden von Juni 2018 bis Juni 2019 mit Bulgarien ausgetauscht. Seither erhält Bulgarien keine länderbezogene Berichte mehr, sondern übermittelt solche nur noch an die Schweiz.

Was ist ein länderbezogener Bericht?

Der länderbezogene Bericht informiert darüber, wie die erwirtschafteten Umsätze und die entrichteten Steuern eines multinationalen Konzerns weltweit verteilt sind. Er enthält weiter Angaben über die wichtigsten wirtschaftlichen Tätigkeiten des Konzerns in den einzelnen Ländern. Der Bericht muss von multinationalen Konzernen mit einem jährlichen konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro oder dem Gegenwert in der Landeswährung per 1. Januar 2015 erstellt werden. Davon dürften rund 200 in der Schweiz ansässige Konzerne betroffen sein.

Der länderbezogene Bericht wird jährlich automatisch an die Steuerbehörden der Staaten übermittelt, in denen diese Konzerne über Geschäftseinheiten verfügen, sofern eine staatsvertragliche Grundlage für den Austausch besteht. Die Daten richten sich ausschliesslich an die Steuerbehörden und werden nicht veröffentlicht.

Schweizer Geschäftseinheiten von Konzernen, die im Ausland ansässig sind, können in gewissen Fällen zur Einreichung eines länderbezogenen Berichts in der Schweiz verpflichtet werden. Diese Verpflichtung wird jedoch auf Fälle beschränkt sein, die das Mustergesetz der OECD im Bericht zu BEPS Massnahme 13 vorsieht, so wie es die Schweiz in der Botschaft vom 23. November 2016 dargelegt hat. 

Andorra8 Insel Man1 Norwegen1
Argentinien3 Irland1 Österreich4
Australien1 Island4 Pakistan2
Belgien1 Italien1 Peru11
Bermudas11 Japan1 Polen2
Brasilien1 Jersey1 Portugal4
Bulgarien13 Kaimaninseln11 Republik Korea1
Chile8 Kanada8 Rumänien11
China8 Katar11 Russland8
Costa Rica11 Kolumbien1 Schweden1
Curaçao11 Kroatien8 Seychellen7
Dänemark1 Lettland8,12 Singapur1
Deutschland1 Liechtenstein1 Slowakei1
Estland4 Litauen1 Slowenien1
Finnland1 Luxemburg1 Spanien1
Frankreich1 Malaysia1 Südafrika1
Griechenland1 Malta1 Tschechien5
Grossbritannien1 Mauritius8 Uganda
Guernsey1 Mexiko1 Ungarn8
Hongkong9 Neuseeland1 Uruguay5
Indien1 Niederlande1 Zypern11
Indonesien3 Nigeria11  

Weiterführende Informationen

Letzte Änderung 28.11.2019

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