Länderbezogene Berichte

Mit dem Austausch der länderbezogenen Berichten setzt die Schweiz einen Mindeststandard der G20-Staaten und der OECD zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und -verlagerung (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) um.

Am 1. Dezember 2017 sind die relevanten Rechtsgrundlagen in Kraft getreten. Es handelt sich um die multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (ALBA-Vereinbarung) sowie das zugehörige Gesetz (ALBAG) und die Verordnung (ALBAV, Erläuterungen zur ALBAV). Multinationale Unternehmen in der Schweiz wurden damit verpflichtet, ab dem Steuerjahr 2018 erstmals einen länderbezogenen Bericht zu erstellen. Die Schweiz kann somit seit 2020 mit folgenden Partnerstaaten länderbezogene Berichte austauschen:

Andorra8 Indonesien3 Österreich4
Anguilla11 Insel Man1 Pakistan2
Argentinien3 Irland1 Panama8
Australien1 Island4 Peru9
Bahamas11 Italien1 Polen2
Belgien1 Japan1 Portugal4
Belize11 Jersey1 Republik Korea1
Bermudas11 Kaimaninseln11 Rumänien11
Brasilien1 Kanada8 Russland8
Britische Jungferninseln11 Kasachstan11 San Marino9
Bulgarien13 Katar11 Saudi-Arabien8
Chile8 Kolumbien1 Schweden1
China8 Kroatien8 Seychellen7
Costa Rica11 Lettland8,12 Singapur1
Curaçao11 Liechtenstein1 Slowakei1
Dänemark1 Litauen1 Slowenien1
Deutschland1 Luxemburg1 Spanien1
Estland4 Malaysia1 Südafrika1
Finnland1 Malta1 Tschechien5
Frankreich1 Mauritius8 Türkei9
Gibraltar9 Mexiko1 Turks- und Caicosinseln11
Griechenland1 Monaco8 Ungarn8
Grossbritannien1 Neuseeland1 Uruguay5
Guernsey1 Niederlande1 Vereinigte Arabische Emirate11
Hongkong9 Nigeria11 Zypern8
Indien1 Norwegen1  

 1 Austausch ab Juni 2018 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

2 Austausch ab September 2018 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

3 Austausch ab Dezember 2018 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

4 Austausch ab März 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

5 Austausch ab Juni 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

6 Austausch ab September 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

7 Austausch ab Dezember 2019 (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte)

8 Austausch ab 2020 (für Steuerperioden ab 2018)

9 Austausch ab 2021 (für Steuerperioden ab 2019)

10 Austausch ab 2022 (für Steuerperioden ab 2020)

11 Diese Partnerstaaten werden länderbezogene Bericht nur übermitteln und nicht erhalten

12 Freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte für die Steuerperiode 2016 wurden im Juni 2018 mit Lettland ausgetauscht. Seither werden mit Lettland keine weiteren länderbezogene Berichte mehr ausgetauscht. Lettland hat gegenüber der Schweiz bestätigt, dass multinationale Konzerne, deren Konzernobergesellschaft in der Schweiz ansässig ist, für Steuerperioden 2016 und 2017 in Lettland keinen länderbezogenen Bericht einreichen müssen.

13 Freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte für die Steuerperioden 2016 und 2017 wurden von Juni 2018 bis Juni 2019 mit Bulgarien ausgetauscht. Seither erhält Bulgarien keine länderbezogene Berichte mehr, sondern übermittelt solche nur noch an die Schweiz. Die Schweiz wird die länderbezogenen Berichte (einschliesslich freiwillig in der Schweiz eingereichte länderbezogene Berichte) zu einem späteren Zeitpunkt an Bulgarien übermitteln, sobald Bulgarien die Voraussetzungen für den Erhalt wieder erfüllt. Bulgarien hat gegenüber der Schweiz bestätigt, dass multinationale Konzerne, deren Konzernobergesellschaft in der Schweiz ansässig ist und die den länderbezogenen Bericht in der Schweiz eingereicht haben, in Bulgarien keinen länderbezogenen Bericht einreichen müssen.

Die Liste der bilateralen Austauschbeziehungen kann auch auf der Webseite der OECD eingesehen werden.

Was ist ein länderbezogener Bericht?

Der länderbezogene Bericht informiert darüber, wie die erwirtschafteten Umsätze und die entrichteten Steuern eines multinationalen Konzerns weltweit verteilt sind. Er enthält weiter Angaben über die wichtigsten wirtschaftlichen Tätigkeiten des Konzerns in den einzelnen Ländern. Der Bericht muss von multinationalen Konzernen mit einem jährlichen konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro oder dem Gegenwert in der Landeswährung per 1. Januar 2015 erstellt werden. Davon dürften rund 200 in der Schweiz ansässige Konzerne betroffen sein.

Der länderbezogene Bericht wird jährlich automatisch an die Steuerbehörden der Staaten übermittelt, in denen diese Konzerne über Geschäftseinheiten verfügen, sofern eine staatsvertragliche Grundlage für den Austausch besteht. Die Daten richten sich ausschliesslich an die Steuerbehörden und werden nicht veröffentlicht.

Schweizer Geschäftseinheiten von Konzernen, die im Ausland ansässig sind, können in gewissen Fällen zur Einreichung eines länderbezogenen Berichts in der Schweiz verpflichtet werden. Diese Verpflichtung wird jedoch auf Fälle beschränkt sein, die das Mustergesetz der OECD im Bericht zu BEPS Massnahme 13 vorsieht, so wie es die Schweiz in der Botschaft vom 23. November 2016 dargelegt hat. 

Weiterführende Informationen

Letzte Änderung 23.02.2021

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