Missbrauch

Hinweis: Der Bundesrat hat die Verordnung über Massnahmen gegen die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes («BRB 62») per 1. Januar 2022 aufgehoben.
     

Von DBA-Missbrauch wird gesprochen, wenn Steuerentlastungen aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen auf missbräuchliche oder unrechtmässige Weise in Anspruch genommen werden. Die Schweiz hat dagegen Massnahmen ergriffen. Die Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwaltung vom 31. Dezember 1962, vom 17. Dezember 1998 und vom 1. Juli 2010 enthalten eingehende Erläuterungen.

Übersicht

• Allgemeine Voraussetzungen für Steuerentlastungen aufgrund von DBA (PDF, 181 kB, 09.03.2018)

DBA-Missbrauch: Allgemein (PDF, 14 kB, 09.03.2015)

Bundesratsbeschluss/Kreisschreiben

Verordnung über Massnahmen gegen die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes

Teilweise Aufhebung des Missbrauchsbeschlusses (BRB 62) (PDF, 77 kB, 13.06.2017)

• Kreisschreiben 2010 (PDF, 23 kB, 15.07.2014)
• Kreisschreiben vom 17. Dezember 1998 (KS 1999) (PDF, 27 kB, 15.07.2014)
• Kreisschreiben vom 31. Dezember 1962 (KS 1962) (PDF, 14 kB, 22.07.2014)

Weitere Informationen / FAQs

• Allgemeine Informationen bezüglich der Missbrauchsvorschriften (PDF, 41 kB, 15.07.2014)
• Anpassung der Praxis der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) (PDF, 24 kB, 15.07.2014)
• Häufig gestellte Fragen (FAQ) zum Kreisschreiben 1999 (KS 1999) (PDF, 33 kB, 09.03.2015)
• Liste der Länder mit Missbrauchsbestimmungen (PDF, 310 kB, 25.03.2021)

Häufig gestellte Fragen (FAQ) bezüglich der Anwendung der schweizerischen Missbrauchsbestimmungen auf Zahlungen von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die aus der EU an verbundene Kapitalgesellschaften in der Schweiz fliessen (Artikel 15 ZBstA)

Formulare

• Erklärung bezüglich des Bundesratsbeschlusses 1962 und der Sonderbestimmungen nach KS 1999 (PDF, 116 kB, 15.07.2014)
• Erklärung bezüglich des Bundesratsbeschlusses 1962 und der Sonderbestimmungen nach KS1999 (PDF, 67 kB, 15.07.2014)

Letzte Änderung 19.09.2023